Как по новым правилам заполнить платежное поручение на уплату налогов?

C 01.01.2023 введен единый налоговый платеж (ЕНП). Правила заполнения платежных поручений Минфин России скорректировал приказом Минфина России от 30.12.2022 № 199н (далее – Приказ № 199н).

Единый налоговый платеж (ЕНП) — это перечисление денег единой платежкой для всех налогов. Все платежи аккумулируются на Едином налоговом счете плательщика (ЕНС).

Единым налоговым платежом с 2023 года на Единый налоговый счет вносятся большинство налогов, сборов страховых взносов. В связи с этим изменились правила оформления платежных поручений. Организациям и ИП в платежке на ЕНП в числе прочего нужно указывать:

• Статус плательщика (101) – 01 (одинаковый для организаций и ИП) (п. 4.12 Приложения к изменениям, утв. Приказом № 199н);
• ИНН плательщика (60) – ИНН плательщика, чья налоговая обязанность исполняется;
• КПП плательщика (102) – можно указать как "0", так и КПП плательщика, чья обязанность исполняется. Физлица (в т. ч. ИП) указывают значение "0" (п. 4.2 Приложения к изменениям, утв. Приказом № 199н). ФНС России рекомендует указывать КПП по месту постановки на учет организации;
• КБК 18201061201010000510 (приказ Минфина России от 08.06.2021 № 75н). Этот код является единым для всех налогов, которые платятся через ЕНС;
• ОКТМО (105) – можно указать значение "0" или восьмизначный код ОКТМО (п. 4.5 Приложения к изменениям, утв. Приказом № 199н);
• "Основание платежа" (106), "Налоговый период (107), "Номер документа-основания платежа" (108), "Дата документа основания-платежа" (109) указываются нули (п. 4.6 Приложения к изменениям, утв. Приказом № 199н). Это может быть связано с тем, что необходимая информация будет в уведомлении об исчисленных налогах;
• "Получатель" (16) – Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом).

Пример заполнения платежного поручения на ЕНП см. здесь.

Начиная с 2023 года организации и ИП могут подавать платёжные поручения вместо уведомлений об исчисленных налогах (п. 12 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Порядок заполнения таких поручений несколько отличается от платежки на ЕНП. В частности, в поручении требуется указать (п. 7.2, 7.5, 7.7, 7.12 Приложения к Изменениям утв. Приказом № 199н):

• статус плательщика – значение "02" (одинаковый для организаций и ИП);
• КПП плательщика (для ИП – "0");
• КБК конкретного платежа (например, для НДС (кроме импортного) – это 18210301000011000110);
• восьмизначный код ОКТМО;
• код налогового периода, например, МС.01.2023.

Пример платежного поручения на перечисление отдельных налогов в 2023 году см. здесь.

Стоит отметить, что не все налоги платятся через ЕНП. Все налоги, которые не входят в ЕНП и должны уплачиваться отдельно, налоговая перечислила на своем сайте. К примеру, на отдельные КБК перечисляются НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных иностранцами с патентом, административные штрафы и т.д. При уплате организации и предприниматели в числе прочего должны указать (п. 5.2, 5.4, 5.5, 5.12 Приложения к изменениям, утв. Приказом № 199н):

• статус плательщика – "01";
• КПП плательщика (для физлиц "0");
• восьмизначный код ОКТМО;
• конкретный КБК (в зависимости от платежа);
• Получатель – Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом).

Приказ № 199н вступает в силу с 11.02.2023 (за исключением отдельных положений). Несмотря на то, что поправки еще не вступили в силу, ФНС России рекомендует руководствоваться ими уже сейчас.