Налоговый учет ОС и НМА в 1С, применение амортизационной премии

Настройки программы для учета основных средств

Проверьте, что в программе установлены необходимые настройки для учета основных средств:

• раздел: Главное – Функциональность на закладке ОС и НМА должен быть установлен флажок Основные средства.

• Метод начисления амортизации: раздел: Главное – Налоги и отчеты-на закладке Налог на прибыль значение переключателя Метод начисления амортизации должен соответствовать способу начисления амортизации в налоговом учете по учетной политике организации (в примере способ – "Линейный").

Настройка перечня прямых расходов в налоговом учете

• раздел: Главное – Налоги и отчеты.

• на закладке Налог на прибыль по ссылке Перечень прямых расходов, проверьте список прямых расходов в налоговом учете .

( в список нельзя добавить статью затрат с видом "Амортизационная премия", т. к. эти расходы всегда включаются в налоговом учете в состав косвенных (абз. 2 п. 3 ст. 272 НК РФ).)

Принятие к учету ОС с начислением амортизационной премии по НУ

Оформляется документом Принятие к учету ОС вид операции Оборудование в разделе ОС и НМА — Поступление основных средств — Принятие к учету ОС.

На вкладке Налоговый учет:

На вкладке Налоговый учет указывается:

• Порядок включения стоимости в состав расходов — Начисление амортизации, т. к. в налоговом учете актив признается амортизируемым имуществом.
• Флажок Начислять амортизацию должен быть установлен: именно он влияет на автоматическое начисление амортизации при Закрытии месяца.
• Срок полезного использования (в месяцах) — срок полезного использования, согласно установленной амортизационной группы ОС (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, п. 1 ст. 258 НК РФ).
• Специальный коэффициент — понижающий или повышающий коэффициент, если он установлен учетной политикой. В нашем примере не он установлен, поэтому данное поле не заполняем.

Амортизируемым имуществом в НУ признается имущество, у которого (п. 1 ст. 256 НК РФ):

• срок полезного использования — более 12 месяцев;
• первоначальная стоимость — более 100 000 руб.

Стоимость амортизируемого имущества в НУ погашается посредством начисления амортизации (п. 4 ст. 259 НК РФ, п. 5 ст. 259.1 НК РФ).

Вкладка Амортизационная премия:

В НУ единовременно при вводе в эксплуатацию объекта ОС можно учесть в затратах сумму амортизационной премии в процентном соотношении от первоначальной стоимости (п. 9 ст. 258 НК РФ):

• не более 10% для ОС 1-2 и 8-10 амортизационных групп;
• не более 30% для ОС 3-7 амортизационных групп.

Порядок применения амортизационной премии необходимо указать в учетной политике по НУ.

Во вкладке Амортизационная премия необходимо:

• установить флажок Включить амортизационную премию в состав расходов;
• указать параметры начисления амортизационной премии и аналитику отражения затрат;
• статья затрат с Видом расхода — Амортизационная премия.

При проведении документа сумма амортизационной премии будет учитываться на забалансовом счете КВ «Амортизационная премия» до тех пор, пока не будет начислена амортизация при Закрытии месяца.

Принятие к вычету НДС по ОС.

Входной НДС принят к вычету

Документ "Формирование записей книги покупок" (рис. 15).

НДС при приобретении основного средства можно принять к вычету в общем порядке после принятия на учет на счет 08 (письма Минфина России от 19.07.2019 № 03-07-11/54587, от 11.04.2017 № 03-07-11/21548, от 18.11.2016 № 03-07-11/67999). Но для отражения предъявленной суммы НДС к вычету при приобретении основных средств необходимо сформировать регламентный документ Формирование записей книги покупок.

• Раздел: Операции – Регламентные операции по НДС.

• По кнопке Создать выберите документ Формирование записей книги покупок и заполните его по кнопке Заполнить документ. Проверьте, что документ поступления оборудования отражен в табличной части на закладке Приобретенные ценности.

• Кнопка Провести и закрыть.

Начисление амортизации и расчет отложенного налога

Параметры начисления амортизации задаются:

• изначально — в документе Принятие к учету ОС;

• при изменении параметров начисления амортизации — в документе Изменение параметров амортизации ОС.

Ежемесячное начисление амортизации осуществляется при выполнении процедуры Закрытие месяца операция Амортизация и износ основных средств

• Раздел: Операции – Закрытие месяца.

• Установите месяц закрытия.

• Кнопка Выполнить закрытие месяца.

Документ формирует проводки:

• Дт 26 Кт 02.01 — начисление амортизации;

• Кт КВ — списание начисленной амортизационной премии с забалансового счета;

• Дт 26 Кт 01.01 — амортизационная премия учтена в расходах по НУ.

В 1С сумму начисленной амортизации можно посмотреть в отчете Ведомость амортизации ОС в разделе ОС и НМА – Отчеты – Ведомость амортизации ОС.

Для анализа сформированной на счете 01.01 стоимости основного средства (в бухгалтерском и налоговом учете) воспользуйтесь отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по счету для счета 01.01 (рис. 19) (Раздел: Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету). Выбор данных (бухгалтерского и (или) налогового учета) производится по кнопке Показать настройки с помощью переключателя на закладке Показатели.

Расчет суммы амортизационной премии можно увидеть по отчету Справка-расчет амортизационной премии (Раздел: Операции – Справки-расчеты или кнопка Справки-расчеты в форме обработки Закрытие месяца или ссылка с названием регламентной операции в форме обработки Закрытие месяца).

Списание общехозяйственных затрат.

Осуществляется регламентной операцией Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 в процедуре Закрытие месяца в разделе Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца.

Документ формирует проводки:

Дт 90.08.1 Кт 26 — отражение в составе управленческих (косвенных) расходов общехозяйственных затрат в размере:

• амортизации в БУ и НУ;

• амортизационной премии в НУ.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации и амортизационной премии отражаются:

В Листе 02 Приложение № 2:

• стр. 040 «Косвенные расходы – всего»:

• сумма амортизации;

• сумма амортизационной премии.

• стр. 043 «расходы на капитальные вложения… в размере не более 30%»:

• сумма амортизационной премии.

• стр. 131 «Сумма амортизации…, начисленная линейным методом» Справочно:
• сумма амортизации.

Налоговый учет НМА

Учет затрат на ПО в НУ зависит от прав организации:

• исключительные — в зависимости от стоимости:
• свыше 100 000 руб. — в составе НМА, стоимость амортизируется;
• до 100 000 руб. — в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ);
• неисключительные — в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Для принятия к учету НМА применяется документ Принятие к учету НМА. Этот документ регистрирует факт завершения формирования первоначальной стоимости нематериального актива и принятия его к бухгалтерскому и налоговому учету.

Налоговый учет ведется:

• На закладке Налоговый учет щелкните по кнопке "Рассчитать". В результате автоматически будет заполнено поле с информацией о первоначальной стоимости нематериального актива для целей налогового учета.
• В поле "Начислять амортизацию (НУ)" установите флажок, если предполагается начислять амортизацию.
• В поле "Срок полезного использования (НУ)" укажите срок в месяцах для целей налогового учета.
• В поле "Понижающий коэффициент" оставьте значение по умолчанию 1.00.