Налоговый учет расходов по договорам лизинга в 1С

Аренда в учете арендатора

Настройка функциональности программы

Если применяете дисконтирование, в разделе Главное — Функциональность — Дополнительно установите флаг Расширенный функционал.

В справочнике Основные средства элемент с наименованием права пользованием активом (ППА).

Чтобы в 1С с ППА не исчислялся налог на имущество, пройдите по ссылке Налог на имущество в карточке ОС, создайте запись в форме Объекты с особым порядком налогообложения и установите флаг Не подлежит налогообложению.

Счета для учета обязательств в 1С:

• 76.07.1 «Арендные обязательства» — общая сумма арендных платежей, в т. ч. НДС;

• 76.07.2 «Задолженность по арендным платежам»;

• 76.07.5 «Проценты по аренде» *при аренде без дисконтирования — не применяется;

• 76.07.9 «НДС по арендным обязательствам»;

• Авансы по арендному обязательству рекомендуем учитывать на счете 60.02 «Расчеты по авансам выданным».

Счета учета ППА у арендатора в 1С:

• 01.03 «Арендованное имущество»;

• 02.03 «Амортизация арендованного имущества»;

• 01.К «Корректировка стоимости арендованного имущества» — номинальная сумма будущих арендных платежей без НДС, которые будут признаны только в НУ.

Для учета аренды у арендатора используются документы:

Поступление в аренду — для поступления ППА и обязательств по аренде:

• Дт 08.04.2 Кт 76.07.1 — учет арендного обязательства;

• Дт 76.07.5 Кт 76.07.1 — учет процентных расходов на отдельном счете (КОРП);

• Дт 76.07.9 Кт 76.07.1 — принятие к учету НДС;

• Дт 01.К — отражение суммы арендных платежей в НУ.

Изменение условий аренды — для изменения ППА и обязательств при изменении срока аренды или арендных платежей:

• Дт 01.03 (76.07.1) Кт 76.07.1 (01.03) — увеличение (уменьшение) стоимости ППА в БУ;

• Дт 01.К (76.07.1) Кт 76.07.1 (01.К) — увеличение (уменьшение) суммы арендных платежей в НУ;

• Дт 76.07.5 (76.07.1) Кт 76.07.1 (76.07.5) — увеличение (уменьшение) процентных расходов (КОРП);

• Дт 76.07.9 (76.07.1) Кт 76.07.1 (76.07.9) — увеличение (уменьшение) НДС.

Прекращение аренды — как для окончания аренды по истечении договора, так и для досрочного расторжения:

• Дт 91.02 Кт 76.07.5 — начисление процентных расходов за месяц выбытия;

• Дт 20, 26, 44… Кт 02.03 — начисление амортизации за месяц выбытия;

• Дт 20, 26, 44… Кт 01.К — признание расходов по арендным платежам в НУ за месяц выбытия;

• Дт 02.03 Кт 01.09 — списание накопленной амортизации;

• Дт 01.09 Кт 01.03 — списание первоначальной (измененной) стоимости ППА.

При досрочном расторжении добавляются проводки:

• аналогичные документу Изменение условий аренды,

• Дт 76.07.1 (91.02) Кт 91.01 (01.09) — признание доходов (расходов) в виде разницы арендного обязательства и стоимости ППА.

Поступление (акты, накладные, УПД) вид операции Услуги аренды — Способ учета — Расходы (простая аренда) — арендные платежи включаются в расходы в прежнем порядке, когда по договору не применялся ФСБУ 25:

• Дт 20, 26, 44… Кт 60.01 — признание в затратах арендного платежа;

• Дт 19.04 Кт 60.01 —принятие к учету НДС.

Поступление (акты, накладные, УПД) вид операции Услуги аренды — Способ учета — Плата за право пользования предметами аренды — для учета аренды с признанием права пользования активом, по ФСБУ 25:

• Дт 76.07.2 Кт 60.02 — зачет аванса;

• Дт 76.07.1 Кт 76.07.2 — начисление арендного платежа;

• Дт 19.04 Кт 76.07.2 — принятие к учету НДС;

• Дт 76.07.1 Кт 76.07.9 — уменьшение обязательства в части НДС.

В программе 1С для признания расходов по аренде используются регламентные операции в процедуре Закрытие месяца (Операции – Закрытие месяца):

Амортизация и износ основных средств — расходы в БУ:

• Дт 20, 26, 44… Кт 02.03;

Признание в НУ арендных платежей — расходы в НУ:

• Дт 20, 26, 44… Кт 01.К;

Проведением регламентной операции Признание в НУ арендных платежей в расходах НУ признаются арендные платежи, начисленные за месяц.

Начисление процентных расходов — прочие расходы в БУ признаются в соответствии с графиком (при дисконтировании, в КОРП):

• Дт 91.02 Кт 76.07.5.

Дополнительные затраты, если есть, отражаются документом Поступление (Акт, накладная, УПД) (Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД) – Услуги).

Нужно обратить внимание на заполнение графы «Счет учета»

Пример:

Документ формирует проводки:

• Дт 08.04.2 Кт 60.1 — учет работ в стоимости актива в БУ;

• Дт 26 Кт 60.1 — учет затрат на работы в НУ.

При принятии к учету «Предмета аренды» на вкладке Налоговый учет создайте способ отражения расходов по арендным платежам в НУ.

Документ формирует проводки:

• Дт 01.03 Кт 08.04.2 — принятие к учету актива в БУ;

• Дт 01.К Кт 08.04.2 — отражение разницы в стоимости в НУ.

Стоимость ППА можно проверить отчетом Анализ субконто с отбором по объекту аренды (Отчеты – Анализ субконто Основные средства).

ОНО возникает в отношении ППА и погашается по мере начисления амортизации, а ОНА в отношении обязательства по аренде, он увеличивается при начислении процентов и погашается при оплате лизинговых платежей.

Лизинг в налоговом учете у лизингополучателя.

Для возможности учета лизинга в разделе Главное — Функциональность — Основные средства должны быть установлены флажки:

• Основные средства — всегда:

• Лизинг — для учета лизинговых операций.

На момент передачи имущества в лизинг лизингодатель не выставляет в адрес лизингополучателя счет-фактуру и не предъявляет сумму НДС. Следовательно, в момент передачи имущества в лизинг права на вычет НДС со стоимости лизингового имущества у лизингополучателя не возникает.

Право на вычет НДС у лизингополучателя возникает, когда:

• лизингодатель выставляет счет-фактуру на лизинговые платежи;

• лизингодатель выставляет счет-фактуру на выкупную стоимость в момент выкупа имущества.

В НУ дополнительные затраты лизингополучателя не включаются в первоначальную стоимость предмета лизинга. Их можно включить в состав прочих или материальных расходов, связанных с производством и реализацией (письма Минфина от 25.07.2012 N 03-03-06/1/359, от 27.07.2012 N 03-03-06/1/363).

Принятие к учету ППА производится отдельным документом Принятие к учету ОС из раздела ОС и НМА.

Обратите внимание на заполнение полей:

• Вид операции — Предметы аренды;

• Налоговый учет ведет — переключатель Лизингодатель без права выбора.

Вкладка Налоговый учет

Создать Способ отражения расходов по арендным платежам (Способ отражения расходов НУ)

Получаем проводки:

Проверить сумму права пользования активом на счете 01.03 (Отчеты – Анализ субконто — Основные средства с отбором по объекту лизинга).

Начислите ежемесячный лизинговый платеж документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Услуги лизинга из раздела Покупки — Поступление (акты, накладные, УПД) — кнопка Поступление – Услуги лизинга.

Восстановление НДС при зачете аванса поставщику производится документом Формирование записей книги продаж в конце месяца или квартала. Документ доступен из раздела Операции — Регламентные операции НДС.

Признание расходов в НУ в конце месяца производится регламентными операциями в помощнике Закрытие месяца, раздел Операции — Закрытие месяца.

В целях налога на прибыль по договору лизинга признаются в расходах лизинговые платежи (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Регламентная операция Признание в НУ арендных платежей признает в НУ расходы в сумме начисленных (выставленных лизингодателем) лизинговых платежей.

По окончании договора проведите выкуп имущества документом Выкуп предметов лизинга, из раздела ОС и НМА — Выкуп предметов лизинга — кнопка Создать.

• НУ – формируется из выкупной стоимости (Письма Минфина от 25.10.2019 N 03-03-06/1/82149, от 28.01.2019 N 03-03-06/1/4571).

Вкладка Налоговый учет.

Способ отражения расходов.