НДФЛ в 2024 году: что изменится

Чего ожидать? НДФЛ в 2024 году претерпит ряд изменений. Большая часть коснется оплаты труда сотрудников, работающих удаленно. Также повысится ставка в зависимости от годового дохода. Собираются пересматривать вопросы компенсаций и социальных вычетов.

Когда изменится? Часть нововведений вступит в силу с 1 января 2024 года, а часть – с 1 января 2025 года. Есть время подготовиться к предстоящим изменениям и изучить новые законодательные требования.

Из этого материала вы узнаете:

• Основные изменения в НДФЛ в 2024 году
• Удержание НДФЛ с аванса в 2024 году
• Ограничение компенсаций, не облагаемых НДФЛ в 2024 году
• Часто задаваемые вопросы об НДФЛ в 2024 году

• Страховые взносы для индивидуальных предпринимателей

С 1 января 2024 года фиксированный взнос увеличится и составит 49 500 руб. В 2023 году необходимо заплатить 45 832 руб. Если ИП зарабатывает более 300 000 руб., то в дополнение к фиксированной части ему придется доплачивать 1 % от превышения суммы. Максимальный страховой взнос для индивидуального предпринимателя, доход которого превышает 300 000 руб., увеличится с 257 061 руб. до 277 571 руб.

Важно! С 2023 года страховой взнос уплачивается на ЕНС (Единый налоговый счет) одной суммой.

• Суточные

С 2024 года на суточные будет влиять лимит. Это 700 руб. в день за пребывание на территории России и 2500 руб. при нахождении за границей. С суммы, превышающей лимит, удержат НДФЛ (абз. 13, п. 1, ст. 217 Налогового кодекса в новой редакции).

• Подоходный налог с доходов удаленного работника

• Как это было

В 2023 году ставка налога для физического лица, работающего на удаленке, зависела от его места работы и статуса налогоплательщика. Если работник является резидентом, налог удерживается по ставке 13 % (или 15 %). Когда он теряет статус резидента, то 30 %. Резидент самостоятельно платит НДФЛ, в то время как нерезидент уплачивает иностранный налог вместо НДФЛ. Если в трудовом договоре указано место работы «за границей», работодатель не высчитывает налог (согласно Налоговому кодексу и письму Министерства финансов РФ от 07.07.2022, ст. 209, № 03-04-05/65409).

• Как стало

В 2024 году НДФЛ с дохода сотрудника, работающего удаленно по трудовому и гражданско-правовому договору, будет одинаковым: более 5 млн руб. в год – 13 % или 15% (Федеральный закон № 389-ФЗ от 31.07.2023) независимо от того, является работающий налоговым резидентом или нет.

Важно! Единая налоговая ставка не только увеличивает доходы бюджета, но и упрощает работу организации.

Порядок, когда выплаты считаются доходами из российских источников, также изменится. После 2024 года таким доходом будет являться плата по трудовому договору с юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, а также с отдельным подразделением компании за рубежом. Исключение представляет еще одно подразделение организации в России, зарегистрированное за границей.

Чтобы признать прибыль, полученную в России, нужно применить одно из списка:

• имя домена и сетевой адрес во внутренней доменной зоне России;
• информационную систему, техсредства которой находятся в нашей стране;
• программно-аппаратный комплекс, расположенный на российской территории.

При несоблюдении этих условий выгода исполнителя будет считаться полученной за пределами Российской Федерации. С этой платы резидент вносит налог по ставке 30 %, а нерезидент пользуется налогообложением собственной страны.

• Повышение подоходного налога физических лиц

Следует отметить, что с заработной платы многих работников в 2024 году потребуется уплачивать ставку НДФЛ 20 %. Предложение о повышении налога поступило из Государственной думы в Федеральную налоговую службу. Человек, чей доход превышает 25 млн руб. в год, будет платить НДФЛ с повышением. По предложению депутатов новая шкала расчета будет следующей:

• 13 % – до 5 млн руб. дохода;
• 15 % – с дохода 5-25 млн руб.;
• 20 % – с дохода от 25 млн руб.

В 2024 году будет действовать особый период, в течение которого доход в виде заработка, включая предоплату в виде аванса, должен признаваться в расчете налога на доходы физических лиц. Будет учитываться доход в виде зарплаты в день получения работником денежных средств (пп. 1, п. 1, ст. 223 Налогового кодекса). То есть днем получения дохода в виде заработной платы является дата выплаты денежных средств.

Стандартные вычеты представляются как к авансу по заработной плате, так и к зарплате за вторую половину месяца, также и в случае других доходов, включенных в основную налоговую базу физического лица-резидента. Не имеет значения, к какому доходу применяется вычет. Стандартные вычисления передаются каждый месяц налогового периода (п. 3, ст. 210 Налогового кодекса). Что касается начислений на детей, они должны соответствовать лимиту дохода и при повышении предоставляться не будут.

Базовая ставка для расчета НДФЛ с доходов работников составляет 13 %.

В 2024 году заработная плата будет считаться доходом в день ее получения, включая аванс. Следовательно, вычет должен производиться при каждой выплате (ст. 138, ч. 1 Трудового кодекса).

Приведем пример. Компанией получен исполнительный ордер на удержание 50 % алиментов из дохода сотрудника. Его оклад составляет 70 000 руб., заявление на вычет по НДФЛ он не подавал. Аванс в компании – 50 %.

За месяц работнику начислена зарплата в размере 70 000 руб. Из уплаченного аванса был удержан НДФЛ – 4550 руб. (35 000 руб. х 13 %). Алименты также удержаны из аванса: 15 225 руб. ((35 000 руб. – 4550 руб.) х 50 %). После вычета НДФЛ и алиментов работнику выплатят аванс в размере 15 225 руб. (35 000 – 4550 – 15 225). В день расчета сотрудник получит 15 225 руб.

Правила удержания алиментов и долгов не изменились, поменялась только сумма, выдаваемая на руки. В ст. 109 Семейного кодекса РФ по-прежнему написано, что алименты должны удерживаться каждый месяц. Но в связи с тем, что работодатель выдает зарплату два раза в месяц, он может делать отчисления из каждой ее части.

Если алименты удерживаются один раз в месяц, заработной платы или аванса за вычетом НДФЛ может оказаться недостаточно для взыскания полной суммы. Следовательно, правильно удерживать алименты из всех частей платежа. Перечислять алименты адресату необходимо в течение трех дней с момента выплаты дохода (ст. 109 Семейного кодекса).

Налоговые плательщики перечисляют НДФЛ со всех доходов в рамках ЕНП (единый налоговый платеж) в соответствии с условиями п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ:

• 28 января – для налога, удержанного с 1 по 22 января;
• 28-е число текущего месяца – для налога, вычтенного с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего;
• последний рабочий день календарного года – для налога, высчитанного с 23 по 31 декабря.

Если крайний срок уплаты НДФЛ приходится на выходной, праздничный или нерабочий день по указу Президента, налог нужно перечислить на следующий рабочий день после этого (п. 7, ст. 6.1 Налогового кодекса).

Следует отметить, что с 1 января 2024 года НДФЛ будет уплачиваться в соответствии с новыми правилами. Дело в том, что оплата определенных налогов и взносов KБK (Коды бюджетной классификации) со статусом 02 больше не может быть произведена. Об этом предупредило Министерство финансов РФ (письмо от 15.08.2023 № 21-01-09/96405).

Кроме того, начиная с января 2024 года другие функции обработки платежей вместо уведомлений будут отключены. В платежном поручении невозможно будет указать КБК конкретного налога, ОКТМО и период (приложение № 2 к приказу Министерства финансов РФ от 12.11.2013, п. 7).

Компания и индивидуальный предприниматель будут использовать новые КБК при уплате подоходного налога с физических лиц. Коды были созданы для определенных видов выплат, облагаемых налогом.

Трудовой кодекс Российской Федерации обязывает работодателя возмещать работнику расходы за использование личного или арендованного оборудования в интересах компании, а также мобильной связи, Интернета и т. д.

Компенсация за работу на персональном оборудовании, использование программного обеспечения налогом на прибыль не облагается. Размер компенсации прописан в местном нормативном акте компании, указанном в трудовом договоре. Плата может быть предоставлена в фиксированном размере или в сумме фактически понесенных и документально подтвержденных расходов.

Организация может самостоятельно устанавливать размер компенсации. Как упоминалось выше, срок и порядок ее выплаты должны быть утверждены местным нормативным актом, оговорены в трудовом договоре или дополнительном контракте к нему (письмо от 12.02.2021 № СД-4-11/1705).

Она не облагается подоходным налогом с физических лиц и страховыми взносами при условии, если:

• сумма компенсации соответствует экономически обоснованной стоимости фактического использования оборудования в рабочих целях;
• в бухгалтерии есть копии документов, подтверждающих либо покупку имущества сотрудником, либо сдачу его в аренду.

Введен необлагаемый налогом на доходы физических лиц лимит. Были внесены изменения по НДФЛ с 2024 года в п. 1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог не уплачивается с компенсации до 35 руб. в день. Если компания решит платить больше, необходимо будет уплатить НДФЛ и страховку с суммы более 35 руб. в день.

На сумму около 700 руб. в месяц удаленному сотруднику разрешается не предоставлять расходные документы.

В то же время по-прежнему допускается фактическая компенсация затрат. Но в этом случае удаленщик должен будет собрать и передать в бухгалтерию документы, которые подтверждают расходы.

Сумма компенсации, не облагаемая НДФЛ и страховыми взносами: сравнение 2023-го с 2024 годом:

Аналогичная поправка внесена и в ст. 422 Налогового кодекса РФ, которая предусматривает выплаты, не требующие уплаты страховых взносов. Это правило вступит в действие с января 2024 года.

Одновременно были внесены изменения в гл. 25 Налогового кодекса, согласно которым компенсационное возмещение удаленным работникам можно учитывать на основе налога на прибыль (п. 11.1, ст. 264 Налогового кодекса РФ). Эта норма имеет силу с 31.08.2023.

Максимальная сумма социального налогового вычета на образование детей увеличена с 50 000 до 110 000 руб., а на расходы, связанные с собственным обучением, лечением и приобретением лекарств, повышена со 120 000 до 150 000 руб.

Вычет может быть оформлен в упрощенном виде только при подаче заявления, без документов и декларации 3-НДФЛ в 2024 году. Все данные о расчете даст заведение или индивидуальный предприниматель, предоставляющий такие услуги (медицинские клиники, фитнес-центры и др.). Сумму можно посмотреть в личном кабинете налогового органа.

В Налоговый кодекс Российской Федерации вводится новая статья 126.3. Она устанавливает ответственность заведения за предоставление недостоверных сведений в Федеральную налоговую службу для оформления вычета по НДФЛ в упрощенном порядке.

Штраф эквивалентен 20 % от суммы налога, который был незаконно получен на основании ложной информации.

Новая редакция ст. 208 Налогового кодекса РФ узаконивает принятую практику, и теперь для бухгалтерии российской компании не имеет значения, какой налоговый статус имеет выехавший за рубеж сотрудник. Все выплаты за работу в пользу удаленного работника облагаются подоходным налогом с физических лиц, независимо от того, по какому контракту он работает удаленно: по трудовому или гражданско-правовому договору на оказание услуг или выполнение работ.

Согласно новой редакции ст. 208 Налогового кодекса РФ, доходами от источников в РФ считаются:

• заработная плата и другие компенсации, выплачиваемые российской организацией удаленным работникам за рубежом;
• вознаграждение, выданное за дистанционные работы и услуги через Интернет с использованием российского доменного имени, информационной системы или комплекса программного и аппаратного обеспечения.

Ожидается, что обновленный НДФЛ начнет действовать с января 2024 года и будет использоваться начиная с отчета за 1 квартал 2024 года.