Предоставляются ли вычеты по НДФЛ при выплате аванса сотруднику в 2023 году?
23.12.2022 16:00:00
Новости
Предоставляются ли вычеты по НДФЛ при выплате аванса сотруднику в 2023 году?
Законодатели кардинально изменили правила по НДФЛ с 2023 года. Касаются они и расчета, и уплаты, и отчетности по налогу (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Вычет по НДФЛ применяется к самой ранней выплате в месяц. Это может быть выплата заработной платы за первую половину текущего месяца, окончательный расчет по заработной плате за прошлый месяц, выплата отпускных, любые другие выплаты.
Объясняется это следующим:
С 01.01.2023 меняется порядок исчисления, удержания и уплаты НДФЛ с заработной платы (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). С 01.01.2023 датой получения дохода в виде зарплаты будет день его выплаты, в том числе перечисления на банковский счет (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Именно на эту дату нужно исчислить и удержать НДФЛ. Получается, что с 2023 года удерживать НДФЛ надо и с аванса, и с зарплаты.
Стандартный вычет на ребенка предоставляется ежемесячно к основной налоговой базе граждан-резидентов, которая включает доходы по трудовым и гражданско-правовым договорам, облагаемые по ставкам 13 (15) процентов. К доходам нерезидентов и по иным налоговым ставкам вычет не применяется (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Сказанное позволяет применять вычет к самой ранней выплате в месяц.
Наиболее распространенная ситуация, когда в начале месяца выплачивается заработная плата по итогам прошлого месяца, а затем аванс за текущий месяц. В этом случае стандартный вычет будет применяться именно к заработной плате за прошлый месяц.
Возможны ситуации, когда первой выплатой в месяц будет именно аванс за текущий месяц, тогда вычет будет применяться к нему.
Напомним, что родители (их супруги), усыновители, опекуны, попечители, приемные родители (их супруги) имеют право на ежемесячный вычет на детей в размере (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):
Кроме того, на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, а также ребенка-инвалида I и II групп в возрасте до 24 лет (если он является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном или студентом) предусмотрен ежемесячный вычет в размере:
Возможность применения вычета к авансу по зарплате проиллюстрирована в письме ФНС России от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@.
С 2023 года будет действовать единый налоговый счет, на который работодатели будут перечислять все налоги и взносы (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Также закон вводит новые единые сроки:
Вычет по НДФЛ применяется к самой ранней выплате в месяц. Это может быть выплата заработной платы за первую половину текущего месяца, окончательный расчет по заработной плате за прошлый месяц, выплата отпускных, любые другие выплаты.
Объясняется это следующим:
С 01.01.2023 меняется порядок исчисления, удержания и уплаты НДФЛ с заработной платы (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). С 01.01.2023 датой получения дохода в виде зарплаты будет день его выплаты, в том числе перечисления на банковский счет (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Именно на эту дату нужно исчислить и удержать НДФЛ. Получается, что с 2023 года удерживать НДФЛ надо и с аванса, и с зарплаты.
Стандартный вычет на ребенка предоставляется ежемесячно к основной налоговой базе граждан-резидентов, которая включает доходы по трудовым и гражданско-правовым договорам, облагаемые по ставкам 13 (15) процентов. К доходам нерезидентов и по иным налоговым ставкам вычет не применяется (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Сказанное позволяет применять вычет к самой ранней выплате в месяц.
Наиболее распространенная ситуация, когда в начале месяца выплачивается заработная плата по итогам прошлого месяца, а затем аванс за текущий месяц. В этом случае стандартный вычет будет применяться именно к заработной плате за прошлый месяц.
Возможны ситуации, когда первой выплатой в месяц будет именно аванс за текущий месяц, тогда вычет будет применяться к нему.
Напомним, что родители (их супруги), усыновители, опекуны, попечители, приемные родители (их супруги) имеют право на ежемесячный вычет на детей в размере (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):
- 1 400 руб. – на первого ребенка;
- 1 400 руб. – на второго ребенка;
- 3 000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка.
Кроме того, на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, а также ребенка-инвалида I и II групп в возрасте до 24 лет (если он является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном или студентом) предусмотрен ежемесячный вычет в размере:
- 12 000 руб. – если его заявляют родители (их супруги), усыновители;
- 6 000 руб. – если его заявляют опекуны, попечители, приемные родители (их супруги).
Возможность применения вычета к авансу по зарплате проиллюстрирована в письме ФНС России от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@.
С 2023 года будет действовать единый налоговый счет, на который работодатели будут перечислять все налоги и взносы (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Также закон вводит новые единые сроки:
- 28 число – для уплаты всех налогов и взносов;
- 25 число – срок сдачи отчетности.
Пример
Сотрудник организации принят на работу 01.03.2023 с зарплатой 200 тыс. рублей в месяц. Зарплата за первую половину марта 2023 г. (100 тыс. руб.) выплачивается 17.03.2023, а за вторую половину марта 2023 г. (100 тыс. руб.) – 03.04.2023. У сотрудника есть ребенок в возрасте 8 лет, поэтому он имеет право на ежемесячный детский вычет в размере 1400 руб. Дата получения зарплаты за первую половину месяца – 17.03.2023, а за вторую – 03.04.2023, как уже говорилось ранее.
Срок перечисления удержанного НДФЛ с зарплаты за первую половину марта 2023 г. – не позднее 28.03.2023, а с зарплаты за вторую половину марта 2023 г. – не позднее 28.04.2023.
Стандартный (детский) вычет в размере 1 400 рублей предоставляется как в отношении доходов за март 2023 г., так и за апрель 2023 г. Таким образом, при расчете НДФЛ с выплаты в марте необходимо применить детский вычет. При расчете НДФЛ с апрельской выплаты вычет также применяется.
Зарплата за первую половину марта 2023 года (выплата 17.03.2023) и НДФЛ с нее отражаются в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года. Зарплата за вторую половину марта 2023 года (выплата 03.04.2023) и НДФЛ с нее отражаются в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.
В справке о доходах за 2023 год при отражении зарплаты за первую половину марта (выплата 17.03.2023) указывается месяц "03", а по зарплате за вторую половину марта (выплата 03.04.2023) – месяц "04".
Такой подход реализован в программах 1С.
Срок перечисления удержанного НДФЛ с зарплаты за первую половину марта 2023 г. – не позднее 28.03.2023, а с зарплаты за вторую половину марта 2023 г. – не позднее 28.04.2023.
Стандартный (детский) вычет в размере 1 400 рублей предоставляется как в отношении доходов за март 2023 г., так и за апрель 2023 г. Таким образом, при расчете НДФЛ с выплаты в марте необходимо применить детский вычет. При расчете НДФЛ с апрельской выплаты вычет также применяется.
Зарплата за первую половину марта 2023 года (выплата 17.03.2023) и НДФЛ с нее отражаются в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года. Зарплата за вторую половину марта 2023 года (выплата 03.04.2023) и НДФЛ с нее отражаются в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.
В справке о доходах за 2023 год при отражении зарплаты за первую половину марта (выплата 17.03.2023) указывается месяц "03", а по зарплате за вторую половину марта (выплата 03.04.2023) – месяц "04".
Такой подход реализован в программах 1С.
