Учет курсовых разниц в 1С:Бухгалтерия

1С БП по-прежнему выполняет все операции с курсовыми разницами автоматически при проведении документов и выполнении процедуры Закрытие месяца.

Чтобы начать работу с валютными расчетами, внесите в 1С:

•   реквизиты валютного банковского счета;

•   хотя бы одну иностранную валюту в справочник Валюты;

•   договор с иностранным контрагентом.

По новым правилам переоценивается только задолженность в иностранной валюте и условных единицах, учитываемая на счетах:

•   60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

•   62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

•   66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,

•   67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»,

•   71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

•   76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Для активов, выраженных в иностранной валюте и учтенных на счетах денежных средств (50 «Касса»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках»; 57 «Переводы в пути»), правила переоценки остались прежними.

Кроме этого, с релиза 3.0.122 добавлена возможность в 2022-2024 годах учитывать курсовые разницы по ежемесячной переоценке задолженности независимо от признания дохода или расхода для налога на прибыль. Возможность реализована во исполнение требований письма Минфина от 14 июля 2022 г. N 03-03-06/3/67959.

Требования (обязательства) дооцениваются или уцениваются ежемесячно, вне зависимости от того, признается ли в декларации внереализационный доход или расход по курсовым разницам.

Непризнанные курсовые разницы учитываются на счетах:

•   97.КР «Отложенные расходы по курсовым разницам»,

•   98.КР «Отложенные доходы по курсовым разницам».
  

С 2023 года курсовые разницы в целях налога на прибыль признаются только на дату погашения задолженности.

Этот порядок применяется к доходам по курсовым разницам, возникшим с 2022 года, к расходам – с 2023 года. Для перерасчета курсовых разниц для налога на прибыль с начала 2022 года необходимо перепровести все документы и повторно выполнить регламентные операции по закрытию месяца, начиная с января.

Для поддержки нового порядка учета курсовых разниц – это обновленная справка-расчет переоценки валюты.

Реализован детальный расчет курсовых разниц в течение месяца и на конец месяца иллюстрируется в обновленной справке-расчете «Переоценка валютных средств». То есть теперь Справка-расчет включает в себя расшифровку всех курсовых разниц. Для плательщиков налога на прибыль она состоит из разделов:

•   Переоценка имущества,

•   Переоценка требований и обязательств в течение месяца,

•   Переоценка требований и обязательств на конец месяца,

•   Итого переоценка за период.

Положительные и отрицательные курсовые разницы по обязательствам (требованиям) в валюте в 2023-2024 годах признаются для целей налогового учета на дату их погашения (пп. 7.1 п. 4 ст. 271, пп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Поправки, внесенные Федеральным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ в ст. 271 и ст. 272 НК РФ, касаются только даты признания доходов и расходов в виде курсовых разниц.

Счета требований (обязательств), для которых действует автоматический учет КР в НУ — 62, 60, 66, 67, 71, 76, 55.23.

Рассмотрим на примере, как в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 учитываются положительные курсовые разницы в соответствии с новыми правилами их признания в 2022–2024 годах.  Операции учета НДС в данной статье не рассматриваются.

Пример

Организация приобретает по импортному контракту с иностранным поставщиком товар из Индии на сумму 50 000 USD.

31.10.2023 оплачен аванс — 25 000 USD. На дату аванса на счете 52–25 000 USD. 11.11.2023 товар доставлен на склад организации — 50 000 USD. 01.12.2023 частичная оплата товара — 5 000 USD. 02.02.2024 задолженность погашена — 20 000 USD.

Организация в 1С ведет учет налога на прибыль по ПБУ 18/02 балансовым методом с отражением ПР и ВР..

Оформите предварительную оплату через Банк и касса – Банковские выписки – Списание документом Списание с расчетного счета.

Документ формирует проводки:

•   Дт 52 Кт 91.01 — положительная курсовая разница, возникшая в результате переоценки валютных остатков на валютном счете;

•   Дт 60.22 Кт 52 — аванс, выданный иностранному поставщику.

Приобретение товаров оформите документом Поступление (акт, накладная, УПД) с видом операции Товары в разделе Покупки – Покупки — Поступление (акты, накладные, УПД).

В табличной части документа цены указываются в долларах, но в проводках суммы выражены в рублевом эквиваленте.

Документ формирует проводки:

•   Дт 41.01 Кт 60.21 — принятие на учет товара и формирование обязательства;

•   Дт ГТД — принятие к учету товаров по ГТД;

•   Дт 60.21 Кт 60.22 — зачет аванса.

Для проверки сформируйте справку-расчет Рублевые суммы документа в валюте по кнопке Печать в документе Поступление (акт, накладная, УПД).



Если на конец месяца есть остатки на счетах расчетов в у. е. или иностранной валюте, а также денежные средства на валютных счетах, то при Закрытии месяца рассчитываются курсовые разницы.

Запустите процедуру Закрытие месяца в разделе Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца.

Курс ЦБ РФ уменьшился, поэтому сумма задолженности перед поставщиком снизилась на 79 235,00  руб. Образовался внереализационный доход в виде положительной курсовой разницы.

Расход признается в только в БУ. В налоговом учете доходы в виде положительных курсовых разниц откладываются до момента погашения задолженности в Кт 98.КР (пп. 7.1 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Подробнее расчет можно увидеть в справке-расчете Переоценка валютных средств в процедуре Закрытие месяца за ноябрь.

4. Регламентная операция Расчет отложенного налога по ПБУ 18 (Операции – Закрытие месяца) признает ОНО по обязательству Доходы будущих периодов на Кт 98.КР.

Перечисление частичной оплаты поставщику

В момент принятия на учет товаров образовалась кредиторская задолженность перед поставщиком по Кт 60.21, рассчитанная по курсу на дату принятия их на учет, за минусом аванса.

В соответствии с договором погашение задолженности (оплата) после принятия товара на учет должно происходить по курсу доллара на день оплаты двумя траншами:

•   01.12.2023 — 5 000 USD;

•   02.02.2024 — 20 000 USD.

В момент постоплаты по договору в иностранной валюте происходит переоценка кредиторской задолженности по курсу на день оплаты (п. 7 ПБУ 3/2006, п. 8 ст. 271 НК РФ).

В результате возникают Курсовые разницы.

В 2022 году курсовые разницы в целях налога на прибыль признаются:

•   положительные — только на дату погашения задолженности, в т. ч. частичного (пп. 7.1 п. 4 ст. 271 НК РФ);

•   отрицательные — на дату погашения задолженности и отчетную дату (пп. 6, 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Перечисление задолженности поставщику оформите документом Списание с расчетного счета с видом операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – кнопка Списание или на основании документа Поступление (акт, накладная, УПД).

Документ формирует проводки:

•   Дт 60.21 Кт 91.01 — положительная курсовая разница, возникшая в результате переоценки обязательства в БУ и НУ;

•   Дт 60.21 Кт 52 — оплата задолженности иностранному поставщику.

Курс уменьшился, поэтому сумма задолженности перед поставщиком снизилась в:

•   БУ — на 7 555,00 руб. (по всей стоимости задолженности перед оплатой);

•   НУ — на 1 511,00 руб. (только по сумме оплаты).

Образовался внереализационный доход в виде положительной курсовой разницы, который признается в БУ и НУ в разных суммах.

Определение курсовых разниц на конец декабря 2023

Если на конец месяца есть остатки на счетах расчетов в у. е. или иностранной валюте, а также денежные средства на валютных счетах, то при Закрытии месяца рассчитываются курсовые разницы.

Запустите процедуру Закрытие месяца в разделе Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца.

Документ формирует проводки:

•   Дт 91.02 Кт 60.21 — отрицательная курсовая разница, возникшая в результате переоценки обязательства в БУ и НУ;

•   Дт 98.КР Кт 91.01 — доходы по отложенным курсовым разницам в оплаченной доле;

•   Дт 97.КР  Кт 60.21 —  увеличение отложенных расходов по курсовым разницам в результате свертки;

Курс ЦБ РФ увеличился, поэтому сумма задолженности перед поставщиком увеличилась также. Образовался внереализационный расход в виде отрицательной курсовой разницы.

Расход признается в БУ и НУ, но в разной сумме, так как в БУ и НУ отличаются даты последней переоценки обязательства.

Так как все отложенные доходы сторнированы, регламентная операция Расчет отложенного налога по ПБУ 18 (Операции – Закрытие месяца) погасила ОНО по обязательству Доходы будущих периодов.

Сумма сторнируется, так как на начало 2023 года ОНО по Доходам будущих периодов равно нулю.

Определение курсовых разниц на конец января 2024

На конец месяца есть остатки на счетах расчетов в иностранной валюте, а также денежные средства на валютных счетах, поэтому при Закрытии месяца рассчитываются курсовые разницы.

Запустите процедуру Закрытие месяца в разделе Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца.

Документ формирует проводки:

•   Дт 60.21 Кт 91.01 — положительная курсовая разница, возникшая в результате переоценки обязательства в БУ;

•   Дт 60.21 Кт 98.КР — положительная курсовая разница, отложенный доход в НУ.

Отложенный налог по курсовым разницам

Регламентная операция Расчет отложенного налога по ПБУ 18 (Операции – Закрытие месяца) 

При формировании отрицательной курсовой разницы в конце месяца, начиная с 2023 года, откладывается расход  по налоговому учету. При этом формируется ОНА по активу Расходы будущих периодов с проводкой

•   Дт 09 Кт 68.04.2 — для балансового метода с отражением ПР и ВР.

При формировании положительной курсовой разницы в конце месяца, начиная с 2023 года, откладывается доход по налоговому учету. При этом формируется ОНо по активу Доходы будущих периодов с проводкой

•   Дт 68.04.2 Кт 77 -для балансового метода с отражением ПР и ВР.

Полное погашение обязательства в валюте

Остаток задолженности оплачивается в том же порядке, что перечисление аванса и частичное погашение документом Списание с расчетного счета

Документ формирует проводки:

•   Дт 91.02 Кт 60.21 — отрицательная курсовая разница, возникшая в результате переоценки обязательства;

•   Дт 52  Кт 91.01 — положительная курсовая разница, возникшая в результате переоценки валютных остатков;

•   Дт 60.21 Кт 52 — погашение обязательства

Расчет курсовых разниц на конец февраля 2024

Заключительные проводки по закрытому обязательству производит регламентная операция Пересчет валютных средств в процедуре Закрытие месяца за февраль.

Документ формирует проводки:

•   Дт 98.КР Кт 91.01 — признание отложенного дохода по погашенному обязательству.

•   Дт 91.02 Кт 97.КР –признание отложенного расхода по погашенному активу.

Подробнее расчет можно увидеть в справке-расчете Переоценка валютных средств в процедуре Закрытие месяца за февраль.

После признания отложенного дохода происходит погашение ОНО по обязательству Доходы будущих периодов регламентной операцией Расчет отложенного налога по ПБУ 18 (Операции – Закрытие месяца).

Сумма сторнируется, так как на начало 2024 года ОНО по Доходам будущих периодов было равно нулю.

После завершения операций по договору через Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету следует убедиться в отсутствии остатков на счете 60.21.

В регистре Отложенные доходы и расходы по курсовым разницам (Отчеты – Универсальный отчет) также не должно быть остатков